构建“横向到边纵向到底”财政审计全覆盖

　　【主持人】：各位来宾，各位网友们，大家上午好！这里是深圳市审计局2019年第二期政务在线访谈节目，我是主持人黄群柱。今天访谈的主题是“财政审计全覆盖”，我们邀请到的嘉宾是深圳市审计局党组成员、副局长张美秀同志，今天张局将在现场解答各位代表及在线网友的提问。在活动现场的还有我们来自各单位的3位代表，欢迎你们的到来。

　　【主持人】：随着经济社会的快速发展和“审计全覆盖”不断深入推进，各地审计机关都在着力构建财政审计大格局，如何实现财政审计全覆盖，从而更好地发挥审计监督公共财政的职能成为大家关心的热点。下面就由各位单位代表对“财政审计全覆盖”方面存在的问题和疑惑来进行提问，首先有请宝安区街道办的代表进行提问。

　　【刘文霞】：请问财政审计在国家审计中是如何定位的？

　　财政审计，又称财政收支审计，是指审计机关根据国家法律和行政法规的规定，对国家财政收支及相关经济活动的真实、合法和效益情况进行的监督检查，是政府审计的一种形式，是审计机关的第一任务，是国家审计的基本职责和永恒主题。

　　【张美秀】：财政审计，又称财政收支审计，是指审计机关根据国家法律和行政法规的规定，对国家财政收支及相关经济活动的真实、合法和效益情况进行的监督检查，是政府审计的一种形式，是审计机关的第一任务，是国家审计的基本职责和永恒主题。

　　【张美秀】：根据我国现行的财政管理体制和审计机关的组织体系，财政收支审计包括本级预算执行审计、本级决算草案审计、下级政府预算执行和决算审计，以及其他财政收支审计。根据《中央预算执行情况审计监督暂行办法》的规定，中央预算执行审计主要对财政部门具体组织中央预算执行情况、国税部门税收征管情况、海关系统关税及进口环节税征管情况、金库办理预算资金收纳和拨付情况、国务院各部门直属单位预算执行情况、预算外收支以及下级政府预算执行和决算等七个方面进行审计监督。

　　【张美秀】：我国《宪法》第九十一条和《审计法》第四条明确规定，审计机关应对本级各部门预算的执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使用情况进行审计监督。《审计法》第十六条规定，审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告；地方各级审计机关分别在本级政府行政首长和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出本级审计结果报告。《审计法》第十七条还规定，国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。我国对国家财政收支实行审计监督的制度，对强化审计监督在国家财政经济工作中的地位，健全和完善政府审计监督机制，提高审计监督工作的层次和水平，树立审计机关权威，推进审计工作走向法制化、制度化和规范化，具有重要的现实意义和深远的历史意义。

　　【张美秀】：从法规要求和审计实践来看，财政审计有以下三个特点：一是宏观性。财政审计涉及财政政策、财政体制、财政制度等国家宏观调控方面的事项，要重点关注政府间财政关系以及财政政策与货币政策、产业政策等方面的协调情况，并对涉及宏观政策方面的问题做出审计评价。二是整体性。财政审计要对政府的所有收入和支出进行监督，涉及政府活动的方方面面；同时，财政审计要从国家治理的高度对财政活动进行总体把握，形成一个完整的体系，对财政管理的总体情况做出评价。三是政策性。财政审计通过对政府部门财政收支规模、结构、管理和政策实施效果的审查，揭示预算分配和执行中存在的突出问题，提出完善资金分配、加强预算管理等方面的建议，促进提高政策实施效果。

　　【主持人】：谢谢张局的解答，这位代表还有什么问题想问的呢？

　　【刘文霞】：请嘉宾为我们介绍一下深圳市财政审计的总体情况。

　　【张美秀】：近年来，按照“全省审计一盘棋”要求，深圳市审计机关围绕深化“横向到边、纵向到底”的财政审计，对市、区、街道三个层级的财政管理审计形成常态化，不断深化财政审计监督，促进财政制度改革。

　　【张美秀】：深圳市本级层面，反映市本级财政等主管部门在落实积极财政政策、优化财政支出结构、加大关键领域和薄弱环节投入等情况，揭示财政资金管理使用的绩效和问题，并提出整改要求。近三年对347个部门共计1439个单位的预算执行情况开展了审计，2017年，本级预算执行和其他财政收支有关审计工作报告首次反映了区级财政管理和街道财政收支情况。2018年首次将市本级决算草案纳入审计，为市人大常委会开展支出决算和政策审查监督提供支持。

　　【张美秀】：区级层面，反映区政府在贯彻落实市委、市政府重大决策部署，发挥财政职能及保障民生服务等工作情况，披露财政管理中的问题。福田区审计局运用自主开发的“部门预算审计评价系统”，对各预算部门进行数据采集和分析，将政府性资金纳入审计范围。宝安区审计局坚持每年审计1次本级预算执行，坚持5年至少审一次党政部门、事业单位、人民团体等。

　　【张美秀】：街道层面，反映街道办事处在预算管理、项目管理、财政管理等方面的薄弱环节，推动规范管理专项资金，不断提高财政资金使用效益。2017年和2018年，市审计局着重从推进基层经济和各项民生事业发展角度，审计了16个街道办事处，促进街道办事处在预算管理、项目管理、财政管理等方面不断提高财政资金使用效益。

　　【主持人】：刚刚张局非常有条理地从深圳市本级、区级和街道三个层面和大家介绍深圳市财政审计的总体情况，接下来有请市财政局代表进行提问。

　　【黄晓凰】：近年来，深圳市财政审计取得了哪些主要成效？

　　【张美秀】：一是以改革创新为动力，推进落实审计全覆盖。

　　经过近几年的改革创新，市审计局至2017年底已对涵盖一般公共预算、政府性基金、国有资本经营、社保基金等方面的政府全口径预算执行审计实现全覆盖，国资国企审计范围由本地扩大至境外，资源环境审计也由资金和项目审计拓展到领导干部自然资源资产离任审计，领导干部经济责任审计在结果运用方面走在全国前列。

　　【张美秀】：第一，围绕提高公共财政管理绩效，统筹开展政府全口径预算执行审计。从2013年开始，市审计局按照党的十八大关于加强对政府全口径预算决算审查和监督的要求开展审计工作，以规范预算管理，保障财政资金安全，提高财政绩效水平为总体目标，将公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保障预算全部纳入审计监督范围，既关注预算管理的完整性和规范性，全面审核政府财务状况，也关注财权和事权、人力资源不相匹配的情况；既关注行政权力的行使和财政责任的履行情况，也关注制度建设、过程控制和结果评价。重点抓住资金的来源、流向、管理、使用、结算及财力的分配等环节进行审计。

　　【张美秀】：第二，围绕推动财政政策积极有效，加大财政审计力度。近年来，市审计局以促进财政做大增量、盘活存量、优化结构、提高绩效为目标，坚持突出重点、全面覆盖，聚焦重点领域、重点资金、重点项目、重点单位，大力推进有重点、有深度、有步骤、有成效的财政审计。进一步深化预算执行和决算草案、重大公共投资项目和重点专项资金等审计，重点关注财政收支的真实合法效益、“三大攻坚战”、营改增政策效果、重大投资项目落地和重点专项资金绩效，促进预算安排更加适应供给侧结构性改革、降低企业税费、保障民生的需要，推动财政政策更加积极有效和深化财税体制改革，防范化解重大风险，优化财政支出结构，提高资金绩效。

　　【张美秀】：2015年至2017年，市本级财政审计查出问题金额630亿元，上缴财政1752万元，出具审计决定2份、移送书1份；区级财政审计查出问题金额234亿元，出具审计决定1份、移送书2份。

　　【张美秀】：第三，围绕规范财政管理，有成效地实施轮审。由于财政预算执行审计资金量大、业务复杂、涉及领域多，市审计局在全面掌握公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保障预算收支余和政府性债务、存量资金、专项资金、部门预算“六项经费”、部门决算等的基础上，按资金用途（如教育、医疗、住房保障资金）、专项资金类别（如新能源汽车资金、高新技术重大项目资金、水务发展专项资金等）、工作职能（如组织非税收入、政府采购管理等）有计划、分步骤地实施轮审，达到全面审计，不留监督盲点。

　　【张美秀】：二是以大数据审计为技术手段，实现财政审计全覆盖。

　　随着信息化水平不断提高，被审计单位的数据越来越呈现出海量化的趋势。近四年，市审计局完成的深圳市本级财政组织预算执行情况审计项目，利用大数据技术快速的对当年财政所有业务及财务数据进行分析、汇总、统计和过滤，每年大约有5.8亿条、125个G的数据，覆盖了全口径预算编制和决算报表、资金支付、政府采购、基本建设等18大板块核心业务数据和总预算会计账、非税收入账等多套账的财务数据，提高了审计覆盖率。

　　【张美秀】：第一，运用大数据技术，提高审计效能和质量。市审计局积极探索大数据分析技术在审计实践中的应用，一是推动全市同步“建起来”，建成大数据综合分析平台、构建市级审计数据系统；二是推动上下内外“联起来”，推进上下级审计机关之间网络互联、审计机关与审计现场之间信息共享，推进实时监控、动态监测的联网审计，靠科技实现全覆盖；三是推动及时有效“用起来”，不仅广泛运用数字化审计方式，归集数据、分析数据、查找疑点、综合提炼，为现场审计“升级”、“导航”，大幅提高审计的精准度和时效性，还从宏观层面进行大数据关联分析，提高研判宏观经济发展趋势、感知经济社会运行风险、发现违纪违法问题线索的能力，保证了审计质量。

　　【张美秀】：第二，实现对财政核心业务、财政资金全过程和审计对象的全覆盖。市审计局的大数据审计平台纳入了多年的财政财务和相关业务数据，实现了“财政资金走向哪里，监督紧跟到那里；财政资金支出到哪里，审计跟踪到那里”的目标。首先，以财政业务为导向，将公共财政预算、政府性基金预算、国有资金经营预算全部纳入审计范围。获取数据包括预算编制系统、项目库系统、国库支付系统、集散账户系统、政府采购系统、非税收入系统、基建管理系统、部门决算系统、单位财务系统共计九大系统，覆盖了财政全部核心业务。其次，财政资金全过程监督。以数据流为导向，构建预算编制与批复审计、预算资金拨付审计、基本支出审计、项目支出审计、非税收入收缴审计、政府采购审计、决算8大审计板块，实现对财政资金从预算编制、预算批复、预算执行等过程全方位追踪；实现政府采购预算和计划、采购招投标、中标结果信息、合同信息及实际支付信息的全过程跟踪。第三，采集了财政部门、政府采购中心及450多家一级、二级部门预算单位财务数据和财政部门、政府采购中心业务数据，以及部分预算单位的业务数据，实现审计对象全覆盖。

　　【张美秀】：第三，全面汇总，集中分析，重点审计。采用“集中分析、发现疑点、分散核查、系统研究”数字化审计模式，提高审计的质量和效率。一是利用大数据技术快速的对财政部门所有业务及财务数据进行分析、汇总、统计和过滤，提高审计覆盖率。二是按照局财政组织预算执行审计工作方案中规定的审计内容和重点，将预算编制执行中的业务流、资金流映射成业务系统数据流，对财政部门、政府采购中心、部门预算单位多个系统的数据进行关联分析，发挥数据聚合分析优势。三是建立国家、省、市经济政策和规章、制度数据模型，将筛选出的财政财务、业务数据与之比对、分析，确定审计疑点数据。四是审计人员针对汇总后的基本数据以及过滤后的疑点类数据进行核查，有效提高了审计效率。大数据审计和传统审计相结合的审计方式，既做到了有点、有面，也做到了有重点、有深度，审计全覆盖踏上了一个新的台阶。

　　【主持人】：看来深圳市财政审计真是硕果累累啊，谢谢张局的详尽解答，这位代表还有什么问题？

　　【黄晓凰】：深圳市审计机关是如何开展年度本级财政预算执行及其他财政收支审计？

　　【张美秀】：每年，市审计局根据《中华人民共和国审计法》《深圳经济特区审计监督条例》等相关法律法规和市委、市政府工作部署，按照年度审计项目计划，依法依规对深圳市本级预算执行和其他财政收支情况进行审计。

　　【张美秀】：一是制定审计工作方案，统一组织实施。2017年以前，市审计局的做法是在每年年初，由财政审计处牵头，围绕政府经济工作中心和社会热点问题，在负责部门预算、国土基金、国有资本经营预算、社保基金、政府投资审计等财政审计项目的专业局和业务处室提出的年度工作目标及审计内容、重点基础上，汇总形成全局的审计工作方案，统筹安排预算执行审计工作任务，有目标、分层次开展预算执行审计。

　　【张美秀】：2017年，省审计厅直管后，市审计局改为由负责公共财政预算、国土基金预算、国有资本经营预算、社保基金预算、政府投资审计等的专业局和业务处室按照审计监督全覆盖的要求，围绕地方党委和政府中心工作，认真分析国家和本地区经济社会发展形势和要求，突出审计重点，合理安排审计资源，制定各自项目的审计工作方案，形成1+X体系,即通知加多个分项工作方案，通知作总体要求和规定，财政、部门预算、国土、政府投资、社保基金、国有资本、重大政策措施落实跟踪审计等多个分项工作方案具体规定审计内容、重点、实施步骤等，对市、区两级预算执行审计进行指导。

　　【张美秀】：各项目组按工作方案要求，统一实施。如，部门预算执行审计，2016年以前，全局每年大约审计10余家单位，分配到各业务处室，各自在工作方案的指导下制订实施方案，由于审计人员的业务水平、能力和关注点不同，审计出来的问题个性化突出，缺少共性。从2016年开始，市审计局打破原有的按专业设置部门的界限，整合各处审计力量，实行整体联动，由行政事业审计处负责安排、协调和督查部门预算执行审计工作，定期召开业务会，汇报工作进度，解决问题，协调各小组的配合等。利用计算机大数据审计技术，2016年审了28家，2017年审了38家，基本能实现市本级一级部门预算单位3年轮审一遍的目标。

　　【张美秀】：二是转变工作方式，多种类型审计相互结合。市审计局以预算执行审计为主线，通过对财政部门组织预算执行情况提纲挈领的总体把握，部门预算审计、专项资金审计、绩效审计、经济责任审计、政府投资审计等专业审计相互结合，形成一个既有分工又有合作的整体，丰富了预算执行审计的内涵。各种类型审计都从预算执行的角度去提炼分析有关的问题，为充实全局预算执行审计结果打下坚实的基础。加大财政审计工作重心下移力度，既审计财政部门预算安排的合理性，又沿着财政资金走向，加大对二、三级单位延伸审计的力度，延伸至部门和单位审计预算资金使用的合规性、效益性，注重核查部门预算中项目支出的执行情况，以及中央八项规定后，公用支出中会议费、接待费、差旅费等“六项经费”的使用情况，构成监督的多角度、全方位，确保了预算执行审计的广度和深度。

　　【黄晓凰】：据了解市审计局2018年首次对财政决算草案进行审计，请问是如何开展的？

　　【张美秀】：2018年，市审计局不断深化政府全口径预决算审计，根据《中华人民共和国审计法》相关规定，于3月10日至6月29日派出审计组，对深圳市财政委员会组织的深圳市本级2017年财政预算执行情况进行了审计，重点审计了2017年市本级财政预算收入情况、财政支出情况、财政决算草案等内容，并对有关事项进行了必要的延伸和追溯。市审计局首次将市本级决算草案纳入审计，实现市、区、街道三个层级财政管理审计监督一体化，为市人大常委会开展支出决算和政策审查监督提供支持。在市本级预算执行及其他财政收支审计工作报告列表反映了一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算等全口径预决算情况，反映市本级财政等主管部门在落实积极财政政策、优化财政支出结构、加大关键领域和薄弱环节投入等情况，揭示财政资金管理使用的绩效和问题，切实推动预算执行管理规范高效。

　　【张美秀】：一是充分利用预算执行审计相关成果。本级预算执行审计、本级财政决算草案审计在审计对象、目标、内容和方法手段等方面具有很大的相似性和重叠性，都是对政府收支情况进行审计，目的都是为了规范政府收支。从预算的执行到决算的编制是一个连续的过程，不能将二者完全断裂开来，分成两个事物来看待，如果预算执行审计和财政决算草案审计完全独立于彼此，而不进行整合，将会造成重复审计，浪费人力物力财力，导致审计资源利用效率低、审计程序繁琐、审计结果不及时，无法达到预期的审计目标。有鉴于此，市审计局创新性地利用预算执行审计相关结果作为财政决算草案审计证据的一部分来缓解。通过这种方法，不仅可以节省财政决算草案审计的时间，提高财政决算草案审计的效率，还可验证预算执行审计结果的真实性和可靠性。

　　【张美秀】：二是充分利用全样本大数据审计提升效率。本级决算草案审计的时间短，任务重。如果依旧按照传统的审计方法对本级决算草案进行审计，那必将导致本级决算审计无法如期完成或者审计效率低，无法达到预期的审计目标。市审计局在预算执行审计结束时，保留相关审计工作人员，与财政部门加强沟通协调，趁热打铁，着手开展决算草案审计项目，编写审计实施方案。同时，充分利用全样本大数据审计技术手段，通过单位内部开发的数据库，利用计算机大数据，构建多样化的财务模型，实现抽样审计到全样本大数据审计的跨越。在财政决算草案审计中，坚持“总体分析、系统研究、发现疑点、分散核实、精准定位”的数字化审计方式，将大数据运用到审计工作的各个环节，加大对财政和部门预算单位业务数据和财务数据的关联分析力度，查找疑点，综合提炼，提高审计效率。

　　【主持人】：谢谢张局的解答，接下来我们看看下一位代表又有什么疑惑，请福田区审计局代表进行提问。

　　【刘安妮】：中共深圳市委审计委员会成立后，将如何推进全市审计机关开展财政审计？

　　【张美秀】：在深圳市委六届十一次全会对全市深化机构改革工作进行动员部署后，2019年1月10日，《深圳市机构改革方案》正式发布，明确提出：一是“组建市委审计委员会，作为市委议事协调机构，市委审计委员会办公室设在市审计局”。二是“优化市审计局职责，将市发展和改革委员会的重大项目稽察职责，市财政委员会的预算执行情况和其他财政收支情况的监督检查职责，市政府国有资产监督管理委员会对直接监管企业负责人经济责任审计的职责划入市审计局”。2月1日，市财政委的预算执行情况和其他财政收支情况的监督检查职责已随人员转隶划转到市审计局。3月27日起，正式启用市委审计委员会和市委审计委员会办公室的印章。4月2日，中共深圳市委审计委员会办公室正式挂牌运作。

　　【张美秀】：对照中央和省委审计委员会的职责要求，市委审计委员会职责主要是负责贯彻落实中央审计委员会、省委和省委审计委员会、市委的决策部署，对深圳市审计领域重大工作进行总体布局、统筹协调、整体推进、督促落实，研究提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策，审议审计监督重大政策和改革方案，审议决定审计发展规划、年度审计计划、审计结果运用领域审计等审计监督其他重大事项等。其中，审议年度市级预算执行和其他财政支出情况审计报告，是市委审计委员会重要职责之一。

　　【张美秀】：市审计局将在市委、市政府和市委审计委员会的领导下，以大数据技术为突破口助推审计创新发展和工作效能提升，强力推进部门预算执行审计全覆盖。按照“总体分析、发现疑点、分散核查、系统研究”的数字化审计组织方式，通过建立计算机关联对比模型对全市部门预算、指标、国库支付等数据进行总体分析，对公共支出、公务接待程序和财政追加拨款效果等实行重点监督，精准定位疑点并延伸核查，实现“全覆盖”与“精准核查”有效结合。通过常态化的预算执行“审计全覆盖”，在全面把握预算执行情况的基础上，从推进深化财政改革、规范预算分配行为、提高财政资金效益入手，发现财政资金管理使用、财务行为中的问题、漏洞，及时对问题进行整改，对制度规定进行健全完善，扎牢规范财经纪律“篱笆”，促进全市预算管理更加规范、财政资金绩效不断提升。

　　【主持人】：谢谢张局的解答，这位代表还有什么问题？

　　【刘安妮】：目前我市财政审计在贯彻落实审计项目审计组织方式“两统筹”有什么做法？

　　【张美秀】：按照党中央、国务院的有关要求，为进一步加强审计项目统筹、审计组织方式统筹，优化审计资源配置，大力推进审计全覆盖，更好发挥审计监督作用，审计署制定了关于做好审计项目审计组织方式“两统筹”有关工作的具体措施。按照党中央、国务院的有关要求，为进一步加强审计项目统筹、审计组织方式统筹，优化审计资源配置，大力推进审计全覆盖，更好发挥审计监督作用，审计署制定了关于做好审计项目审计组织方式“两统筹”有关工作的具体措施。

　　【张美秀】：强化审计项目统筹。即：充分发挥好政策跟踪、预算执行、经济责任审计等平台作用，加强不同类型审计项目的统筹融合和相互衔接，积极探索融合式、嵌入式、“1+N”等审计项目组织方式，努力做到“一审多项”“一审多果”“一果多用”，最大限度扩展审计覆盖面。对机关事业单位，可融合开展部门预算执行审计和领导干部经济责任审计；对国有企业和金融机构，可融合开展领导人员经济责任审计、政策跟踪审计、专项审计或审计调查等。科学组织实施审计项目，尽量安排由同一个审计组对同一个被审计单位进行审计，一方面可有效缓解审计机关人少事多的矛盾，也有利于减少对被审计单位的影响。

　　【张美秀】：强化审计组织方式统筹。即：积极推进跨层级、跨专业、跨区域审计资源的优化配置，根据审计项目特点，统筹调配审计资源，强化审计机关之间的上下联动和横向协作，加强审计成果和信息共享，发挥整体合力。对在中央层面审计发现的普遍性、典型性问题，可采取上下联动的方式，由点及面，增强审计项目的整体性和宏观性。对数量较多的被审计对象，如企业、学校、医院、科研院所等企事业单位，可将以往审计发现的某类突出问题或事项作为主线，有针对性地分专题开展专项审计或审计调查，从宏观层面揭示和反映体制机制制度性问题，进一步发挥好审计建设性作用，同时扩大审计覆盖面。

　　【张美秀】：市审计局将根据“1+X”审计工作方案要求，结合审计项目特点，统筹财政预决算审计。落实“横向到边、纵向到底”的数字化财政审计工作思路，积极探索政府全口径预决算审计、重大政策措施落实跟踪审计、经济责任审计、专项资金审计的有机结合。重点选择掌握资金分配权、行政审批权等部门进行全面审计，通过大数据筛选发现疑点问题和线索，确定重点部门进行延伸核查，并结合年度预算安排，筛选出重点专项资金项目开展同步审计，同时在项目实施过程中加强市区联动，以市级财政数据为基础，结合对区级和部门预决算和业务数据的采集利用，找准延伸疑点重点，实现一次审计、多项成果。

　　【主持人】：感谢张局的解答，现在关注我们在线访谈的网友们也是十分积极的，同样提出一些问题，我们来看一看。有一位网友想问张局：市审计局如何构建“横向到边、纵向到底”的财政审计全覆盖？问的还是很专业的，请张局帮忙解答一下。

　　【张美秀】：审计全覆盖，是以习近平同志为核心的党中央对审计工作提出的明确要求。按照党中央、国务院部署，审计全覆盖的内涵是：国家机关、政党组织、人民团体、国家的事业组织、国有和国有资本占控股地位或主导地位的企业和金融机构，其他管理、分配和使用公共资金、国有资产、国有资源的单位，及其主要负责人应当依法接受审计监督；审计机关应当对本级政府及其一级预算单位每年审计（因每年要向人大报告），对其他审计对象一般5年轮审一遍。其中财政审计方面，对本级政府预算执行和决算草案每年审计，对下级政府5年内至少审计1次；充分运用信息化手段，对一级预算单位每年实现审计全覆盖，对重点单位每年开展现场审计，对其他一级预算单位5年内至少现场审计1次。

　　【张美秀】：党的十九届三中全会提出了“构建统一高效审计监督体系，实现全覆盖”的要求。在财政管理方面，十九大报告提出“加快建立现代财政制度，建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系。建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理”的方略，为新时代深化预算执行审计指明了方向。市审计局通过组织学习党的十九大精神，学习国务院和审计署颁布的加强审计监督相关文件，在审计实践中不断探索全覆盖审计经验和审计路径，努力做好新时代深圳特区预算执行审计工作。

　　【张美秀】：一是全覆盖审计，覆盖面包括公共资金、国有资产、国有资源和领导干部经济责任履行情况。从财政资金分配部门来看，包括财政、部门预算单位、国土、社会保障和国有资本运营单位，目前从制度上基本上保证了每年向政府和人大提交审计报告；从各类别的审计情况看，部门预算执行审计等涉及单位众多的审计对象，正在努力实现 1个周期内至少审计1次。

　　【张美秀】：二是积极开展预算执行绩效审计，推进加快建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系。全面实施预算绩效管理是推进国家治理体系和治理能力现代化的内在要求，是深化财税体制改革、建立现代财政制度的重要内容，是优化财政资源配置、提升公共服务质量的关键举措。中共中央国务院出台了《关于全面实施预算绩效管理的意见》，并明确“加强绩效管理监督问责，审计机关要依法对预算绩效管理情况开展审计监督，财政、审计等部门发现违纪违法问题线索，应当及时移送纪检监察机关”。全面实施预算绩效管理是党中央、国务院作出的重大战略部署，是政府治理和预算管理的深刻变革。审计部门应针对现行预算绩效管理存在重投入轻管理、重支出轻绩效的突出问题，积极开展预算执行绩效审计，推进全面实施预算绩效管理措施落到实处。重点对预算绩效管理格局进行全方位审计；对预算绩效管理体系进行全覆盖审计；对预算绩效管理链条进行全过程审计。

　　【张美秀】：三是保证审计重点。包括对重点部门、单位每年审计；对重大政策措施、重大投资项目、重点专项资金和重大突发事件开展跟踪审计，坚持问题导向，对问题多、群众反映大的单位及领导干部要加大审计频次；实现有重点、有步骤、有深度、有成效的全覆盖。

　　【张美秀】：四是进一步深化大数据审计。为适应新时代新要求，需要进一步深化大数据审计。首先，制定大数据审计的长远发展战略。大数据、云计算技术在审计领域中推广应用是技术进步的必然要求，应根据审计行业自身的特点，制定大数据、云计算技术审计应用的发展战略，建立行业云审计平台和大数据审计分析平台，实现审计行业和实务的大数据化。其次，加快适合自身特点的大数据审计模型和审计工具软件的研发。例如财政、社保、部门预算等。第三，开展信息系统审计项目。在强调数据量、规律性价值的同时，不能忽略对数据的可靠性和真实性审计。第四，加强复合型人才培养。加强有针对性的大数据审计培训，提高对大数据技术的认识和利用能力，组建一支数据分析专家级队伍，既掌握大数据技术，又熟悉审计实务，打造一支技术过硬、人员结构合理、稳定的大数据审计分析队伍。

　　【张美秀】：五是充分发挥审计监督作用，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责。通过审计全覆盖发现国家重大决策部署执行中存在的突出问题和重大违纪违法问题线索，维护财经法纪，促进廉政建设；反映经济运行中的突出矛盾和风险隐患，维护国家经济安全；总结经济运行中好的做法和经验，注重从体制机制层面分析原因和提出建议，促进深化改革和体制机制创新。

　　【主持人】：感谢张局的解答，这里还有一位网友想问张局：如何实现大数据在财政审计工作中的运用？

　　【张美秀】：随着信息化水平不断提高，被审计单位的数据越来越呈现出海量化的趋势。应用大数据分析技术，探索适应被审计单位数据海量化形势下的审计方法和应用技巧是当前审计领域面临的挑战之一。

　　【张美秀】：为贯彻落实胡泽君审计长《在听取审计信息化建设相关情况汇报时的讲话》中“创新审计方法,技术先行,运用大数据、云计算等信息化手段提高审计效能和质量”的精神,深圳市审计机关积极探索大数据分析技术在审计实践中的应用。市审计局完成的深圳市本级财政组织预算执行情况审计项目，采用了大数据审计加传统审计相结合的方法，包括前面已经讲到的“建起来”“联起来”“用起来”，做到了有重点、有深度，审计全覆盖踏上了一个新的台阶。

　　【张美秀】：例如，在对深圳市2017年度本级预算执行和其他财政收支审计工作中，市审计局充分依托大数据，利用财政项目库管理系统、指标管理系统、国库支付管理系统和各预算单位银行账户管理台账等数据进行关联分析验证，监控财政资金的流向。审计组首先将国库集中支付数据和460家预算单位银行账户的电子数据以预算单位名称进行关联，把收款账号和付款账号为同一预算单位，且支付方式为授权支付的数据进行汇总整理，提炼出预算单位向自有账户划款的数据。其次，将预算单位向自有账户划款的数据与国库集中支付系统中支付申请和批复这两个模块的数据进行关联比对，再剔除合规的垫付款数据，形成预算单位违规向自有账户转款的数据。最后延伸相关预算单位，追踪划转至预算单位的资金流向及使用情况，确保资金的安全和使用规范。查出问题后，被审计单位积极整改，加强对预算单位财政资金支付情况的实时监督，进一步杜绝预算单位向自有账户划款的行为。

　　【主持人】：谢谢张局，我们看看下一位网友有什么问题，这位网友提问：市审计局如何督促被审计单位在财政审计中发现的问题的整改工作？

　　【张美秀】：2005年，市审计局正式实施审计结果公告， 2008年创全国之先制定了《深圳市审计局审计报告公开暂行办法》，在全国率先实行了审计报告公开制度，形成了“以公开为原则，以不公开为例外”的公开管理模式，推动实现了与国际惯例的接轨。

　　【张美秀】：根据《国务院关于加强审计工作的意见》，各被审计单位的主要负责人作为整改第一责任人，按照市政府工作要求，切实履行整改主体责任。按照《深圳经济特区审计监督条例》规定，市审计局负责检查被审计单位和其他有关单位的整改情况。根据市政府部署，市审计局进一步加强审计整改检查力度，切实将审计整改检查贯穿于审计全过程，通过边审计、边指出问题、边督促整改，坚持把以前年度审计发现问题的整改情况作为重要审计内容，推动被审计单位边接受审计，边落实整改，着力提升整改成效；对审计发现问题涉及的整改事项实行动态管理，采取实地检查、审阅材料等形式逐一核查整改落实情况，实行“对账销号”；对整改措施不力、整改不到位和屡审屡犯的单位，及时提交市政府纳入督查范围，促进立查立改、立改立行，推动审计整改落实。

　　【张美秀】：为贯彻落实市人大常委会《关于进一步加强审计监督工作的决定》，每年度，市审计局受市政府委托，向市人大常委会报告年度本级预算执行和其他财政收支审计发现问题整改情况。根据市人大常委会的审议意见，市政府高度重视，积极部署整改工作。各有关单位严格按照审计要求制定整改方案，对照审计发现问题，按要求逐项、逐条落实。

　　【张美秀】：市审计局按照市人大常委会的审议意见和市政府的工作部署，一是深入分析问题原因，注重从根源上抓整改，在预算执行审计的组织实施、综合报告、跟踪督促各阶段，及时进行总结，分类梳理问题，督促和推动相关部门和单位从根源上抓好整改，并及时做好跟踪检查。二是加大审计发现问题整改的跟踪检查力度，汇总各有关单位的整改情况，对长期整改落实不到位的，报请市政府纳入督查范围，同时加强与政府督查部门的整改信息共享，建立审计整改台账共享交流机制，配合市人大对审计发现问题整改情况开展质询和检查，并及时向社会公告，强化责任导向的审计结果运用。三是按照政府绩效管理的要求，对纳入政府绩效评估考核指标的“审计发现问题及整改落实”指标进行考核，督促审计整改工作落实到位。此外，审计署组织实施的中央预算执行审计以及重大政策措施跟踪审计、省审计厅组织实施的省级预算执行审计，上述审计查出涉及我市的相关问题，市政府也要求各有关单位严格按照审计要求制定整改方案，采取多项措施推进工作开展，确保审计整改取得实效。

　　【张美秀】：2015年度市本级预算执行和其他财政收支审计下达审计决定书共处理问题22个，涉及财政资金11.05亿元。2016年度市本级预算执行和其他财政收支审计下达审计决定书7份，依法出具审计移送书25份，提出审计意见和建议190条。2017年度市本级预算执行和其他财政收支审计发出移送处理书32份，移送违法违规问题线索40起，移送处理10人，被审计单位问责处理13人。

　　【主持人】：感谢张局的解答，由于时间关系，我们最后再回答一位网友的提问，这位网友问到：在推进财政审计全覆盖方面存在的主要问题和困难有哪些？请张局解答一下。

　　【张美秀】：一是在应审尽审方面需要统筹规划。在确保对财政资金、政府性基金、社会保障资金、国有资产运营和部门预算执行等方面进行审计监督的情况下，如何做到每一方面应审尽审，全面覆盖，不留死角，需要进行统筹规划。在审计现场实施中，存在不能涵盖被审计单位的各个方面的困难。由于各单位职能和业务各不相同、收支规模大小不一，而专项审计需要兼顾的面较大，只能按统一的审计重点进行审计，不能兼顾被审计单位的特点，全面浏览账套，有针对性的设计重点，根据每一个部分的具体特点、审计发现主要问题，因此对一些重要的问题事项可能存在疏漏，一些审计疑点受限于审计时间不能延伸。

　　【张美秀】：二是在凡审必严方面对审计人员的要求更高。在全面覆盖的基础上，如何根据行政事业单位、国有企业、社会保障资金收缴使用对象、国土收支部门的特点，通过科技强审、信息化建设，有效地揭示和反映经济社会各领域的新情况、新问题、新趋势，对审计人员提出了更高的要求。同时由于专项审计要求的统一性，审计组面对的单位较多，审计人员必须独立完成审计工作，也对审计人员的要求更高。如果审计人员的素质不高，不能准确理解审计方案、掌握审计方法，或审计人员工作不主动，不按审计方案进行审计，会使单位的问题不能被发现，不能起到应有的审计效果。

　　【张美秀】：三是大数据审计业务数据不全。目前市审计局的大数据审计平台只有财政、政府采购中心、地税的业务数据和近2年财政预算执行审计涉及到的某些事项的主管部门的业务数据和管理数据，缺乏覆盖不同领域、各个行业不断动态更新的业务数据和管理数据，难以保证大数据环境下的数字化审计顺利推进。

　　【张美秀】：四是在适应新时代新要求方面审计力量不足。财政审计全覆盖安排的被审计单位较多，且要求审计人员能及时掌握国家、省、市出台的最新政策、措施，这些政策措施涉及各行各业、方方面面，范围非常广，专业性很强，对审计人员素质要求高。一方面，财政收支规模大，业务复杂，财政审计年年审，年年要有新问题，查出的问题要深刻、有针对性，具有典型性、代表性或普遍性，提出的建议要能为政府宏观决策服务，虽有联网、专项审计帮助提高审计效率，但审计力量仍然相对不足，对收支规模较大、二级单位较多的单位，审计抽查的独立核算单位和事项相对比例较低，发现的问题不一定典型，或者发现同类重要的问题较少，降低了审计质量。另一方面，在财政预算执行审计涉及数据量呈现海量的情况下，数据采集、分析和分析能力在数据审计中运用比较多，需要大量既懂计算机、网络、数据库，又懂财政审计的复合型人才，但目前市审计局的这种人才基本没有，审计的质量和效率还有待进一步提高。

　　【主持人】：好的，非常感谢张局的详细解答。那我们今天的节目就到此结束了，关于今天的访谈内容大家可以登录深圳市审计信息网查询，同时也欢迎大家用来信或留言等方式提出宝贵的意见和建议，我们下期再见。